海口个人股权所得税

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随着信托行业的监管政策及相关细则陆续出台，信托行业向回归本源、服务经济实体方向转变。截至2019年，我国信托资产规模已高达21.6万亿元。其中，自然人投资者主要参与信托公司开展的契约型信托计划，信托公司按约定向自然人投资者分配现金红利。在此过程中信托公司未就此代扣代缴个人所得税，而个人也未进行申报。对这一问题，税企双方存在不同理解。
1、自然人投资者的分红收益是否征收个人所得税对自然人投资者的分红收益是否征收个人所得税，企业方认为，2005年和2018年的个人所得税法及其实施条例均未明确自然人投资者投资于信托等项目的分红收益需缴纳个人所得税，因此不应征收。
而税务人员认为，根据2018年的个人所得税法实施条例第六条“利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得”和信托法第二条“本法所称信托，是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为”，信托没有从本质上改变财产投资的受益人，自然人投资者从信托计划等产品中取得的分红收益，应按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。
2、自然人投资者的分红收益是否由信托公司代扣代缴
对自然人投资者的分红收益是否由信托公司代扣代缴，企业方认为，目前没有明确的文件要求信托机构就分红收益代扣代缴个人所得税，且信托计划不具备所得税纳税主体资格。同时，在实际操作中产品协议明确产品收益对应的税款由纳税人自行申报，因此信托公司不应代扣代缴个人所得税。
税务人员认为，根据个人所得税法相关规定，为实现税收征管的公平与效率，应当由信托公司代扣代缴个人所得税。从法理层面分析，根据个人所得税法第九条“个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”和《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第二条和第四条等相关文件规定，自然人取得的利息、股息、红利所得，需由实际支付方——信托公司履行代扣代缴义务。信托公司不得以私法领域之约定义务，约束公法领域之法定义务。从实操层面分析，信托投资多为私募，税务机关难以获取自然人投资者收益情况，且自然人投资者往往分布在全国各地，存在征管困难。而信托公司掌握整个运营流程收益情况，由其代扣代缴个人所得税更具可行性。
为确保征管效率和税收公平，提升政策适用的确定性，笔者建议，一是明确信托分红收益个人所得税征管制度，一并按照利息、股息、红利所得确认应税项目，并由信托公司作为实际支付人代扣代缴个人所得税。
在进行合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展之前，应该明确应纳税额影响因素有哪些，具体到个人股权转让，股权转让定价、股权原值的大小、计征方式、能否争取税收优惠政策或财政返、合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展能力与执行能力是进行合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的逻辑起点，每个变量本身又受多种因素影响，举例来说，在实际股权转让过程中，股权转让价款的确受到股权的账面原值、公允价值的参照标准、被转让公司对外债务、转让方不确定未来收益等等，这就给合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展带来了空间。
一、利用“正当理由”实现低价转让股权
根据67号文第十条规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定，同时，第十三条指出，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。